För dig med koncern

En koncern är ett moderbolag som kontrollerar ett eller flera dotterbolag. Kontroll kan ske via aktiemajoritet (>50 %), röstmajoritet, eller faktisk bestämmanderätt (t.ex. rätten att utse majoriteten av styrelsen).

Koncernstrukturer är vanliga när en verksamhet växer till ett läge där risker ska separeras, olika affärsområden ska särredovisas, eller olika länder eller branscher kräver egna juridiska enheter.

Särskilda egenskaper

Koncernredovisning — förenad årsredovisning för hela koncernen. Obligatorisk över vissa gränser.
Interna transaktioner — transaktioner mellan koncernbolag måste elimineras i koncernredovisningen.
Moder-dotter-utdelning — skattefri mellan svenska koncernbolag om aktierna är näringsbetingade.
Koncernbidrag — ett bolag kan överlåta vinst till ett annat för att utjämna beskattningen; avdragsgillt hos givaren, skattepliktigt hos mottagaren.
Koncernkonto — gemensamt bankkonto där alla bolag har saldon; svenska bankerna erbjuder detta.
Transfer pricing — internationella transaktioner mellan koncernbolag måste prissättas enligt marknadspris (OECD-regler).

När en koncern uppstår

Vanliga anledningar att skapa en koncern:

Risksegregering — fastighetsinnehav, riskkapitalinvesteringar, operativ verksamhet hålls separerade.
Holdingbolag — ägarna äger holdingen som i sin tur äger driftbolagen. Förenklar företagsförsäljning.
Expansion — ny verksamhet startas i ett separat dotterbolag för att inte exponera moderbolaget.
Skatteoptimering — laglig fördelning av vinster mellan bolag baserat på koncernbidragsreglerna.
Internationellt — svenska dotterbolag till utländska moderbolag (eller tvärtom).

Redofy och koncerner

Redofy hanterar koncernstrukturer via att varje bolag är sin egen tenant i systemet, kopplade till ett gemensamt ägarkonto:

Ett ägarkonto — din Redofy-inloggning.
Flera bolag — upp till 5 på Klubb, fler efter avtal.
Moder-dotter-markering — under Inställningar → Företag → Koncernstruktur anger du vilket bolag som är moderbolag och vilka som är dotterbolag.
Aggregerad vy — översikten visar koncernens totala siffror (intäkter, resultat, balans) men bokföringen görs per bolag.

Koncernredovisning

Moderbolag med dotterbolag ska i vissa fall upprätta koncernredovisning — en förenad rapport där koncernens tillgångar, skulder, intäkter och kostnader presenteras som om koncernen vore ett enda bolag.

När koncernredovisning krävs

Större koncerner — minst två av: 40 Mkr nettoomsättning, 20 Mkr balansomslutning, 50 anställda i aggregat.
Noterade bolag — alltid.
Bolag med noterade moderbolag — i vissa fall.

Mindre koncerner kan undanta sig från koncernredovisning (undantaget mindre koncern eller “subkoncern”).

Vad koncernredovisningen innehåller

Förvaltningsberättelse för koncernen — skild från moderbolagets.
Resultaträkning för koncernen — elimering av internvinster, interna intäkter mot interna kostnader.
Balansräkning för koncernen — eliminering av interna fordringar och skulder.
Kassaflödesanalys för koncernen.
Noter — inklusive specifikation av dotterbolag och innehav.

Eliminering av interna transaktioner

Den största tekniska uppgiften:

Intern försäljning — en konsulttimme som dotterbolag A säljer till moderbolag för 1 000 kr syns som intäkt hos A och kostnad hos M. I koncernen har varken intäkt eller kostnad uppstått — elimineras.
Internfordringar — 2440 hos M mot 1510 hos A måste kvittas; båda försvinner.
Internvinst i lager — om A sålt varor med påslag till M, och varorna ligger kvar hos M vid periodens slut, är A:s vinst “för tidigt”; justeras.
Moder-dotter-utdelning — redan återförd vinst från dottern, exkluderas från koncernens intäkt.

Redofy hanterar enkla elimineringar automatiskt när bolagen är markerade som koncern. Mer komplexa scenarios (transfer pricing, internvinst, goodwill) kräver revisor eller redovisningskonsult.

Koncernbidrag

Ett bolag kan överlåta vinst till ett annat bolag i samma koncern:

Avdragsgillt hos givaren — minskar beskattningsbar vinst.
Skattepliktigt hos mottagaren — läggs till beskattningsbar vinst.
Skatteneutralt på koncernnivå — samma skatt betalas totalt, bara fördelat annorlunda.

Koncernbidrag används för att:

Utjämna vinster mellan lönsamt och förlustbringande bolag (förlust hos mottagaren täcker bidraget).
Frigöra förlustavdrag som annars skulle gå till spillo.
Flytta kapital till det bolag där det behövs för investeringar.

Kraven:

90 %-igt ägande mellan givare och mottagare — minst 90 % av aktierna.
Svensk residens för båda bolagen.
Affärsmässig motivering — inte bara skatteplanering.

Redofy bokför koncernbidraget som:

Hos givaren — debet 2099 Årets resultat (minskar vinsten) mot 1661 Fordran koncernbolag.
Hos mottagaren — debet 1661 mot 2099.
Kvittering sker vid årets slut.

Moder-dotter-utdelning

Vinst kan delas ut från dotterbolag till moderbolaget:

Skattefritt mellan svenska AB om aktierna är näringsbetingade (ca 10 %+ ägande i onoterat bolag).
Beskattat om kravet inte uppfylls, med normal bolagsskatt.

Utdelningen beslutas av dotterbolagets stämma och bokförs:

Hos dottern — debet 2099 (minskar vinsten) mot 2898 Skuld utdelning.
Vid betalning — debet 2898 mot 1930.
Hos modern — debet 1930 mot 8010 Utdelning (intäktskonto, ofta skattefritt).

Koncernkonto (hos banken)

Större koncerner använder koncernkonto — ett gemensamt bankkonto där varje bolag har sitt eget saldo men med fri ränteflyttning mellan saldona. Fördelar:

Räntebesparingar — låga saldon hos ett bolag kvittas mot höga hos ett annat; totalnetto räntas istället för brutto.
Administrativ enkelhet — en bankrelation istället för flera.
Cashflow-hantering — likviditeten används där den behövs.

Koncernkonto i Redofy:

Varje bolag har sitt eget bankkonto (t.ex. 1930 för A, 1931 för B).
Internöverföringar mellan bolagen bokförs i båda (t.ex. “A lånar 100 000 kr till B” → fordran hos A, skuld hos B).
Bankens koncernkontoutdrag matchar internöverföringarna.

Moms vid koncern

Koncernens bolag är separata momsmässigt — varje bolag har egen momsregistrering och egen momsdeklaration.

Undantag:

Momsgrupp — koncernbolag kan ansöka om gemensam momsregistrering. Internfakturering blir då momsfri.
Fastighetsbolag och holdingbolag — kan ofta inte registreras för moms om de inte har egen momsbelagd verksamhet.

Redofy hanterar momsgrupp genom att aggregera momsdeklarationen över de ingående bolagen.

Skattemässiga särregler

Näringsbetingade andelar

Aktieinnehav i andra bolag är näringsbetingade om bolaget är onoterat OCH ägandet är minst 10 %. Då:

Utdelning är skattefri.
Kapitalvinst vid försäljning av aktierna är skattefri.
Kapitalförlust är inte avdragsgill (symmetrisk behandling).

Dotterbolagsaktier i balansräkningen

Aktierna ska värderas enligt:

K2 — historisk anskaffningskostnad.
K3 — anskaffningsvärde med nedskrivning om väsentlig värdeminskning.
Koncernredovisning — eliminerat (aktierna försvinner, dotterns tillgångar syns direkt).

Internprissättning (transfer pricing)

För transaktioner mellan svenska bolag gäller normala regler — marknadsmässig prissättning.

För internationella transaktioner gäller OECD:s regler med krav på dokumentation och bevisföring av att priserna är marknadsmässiga. Skatteverket kan justera och beskatta mellanskillnaden.

Redofy flaggar koncerninterna transaktioner och kräver att de dokumenteras specifikt.

När koncern är rätt

Risksegregering — olika affärsområden separerade så ett haveri inte drar med sig allt.
Holdingstruktur — för investerarhantering och framtida försäljning.
Skattemässig utjämning — mellan vinstgivande och förlustbringande bolag.
Branschspecifika behov — fastighet, finansiell verksamhet, forskning i separate bolag.

När koncern är överdrift

Små verksamheter — 1–2 mkr i omsättning behöver sällan koncernstruktur.
Enkla verksamheter — en verksamhet utan risker eller separerade områden.
Kostnadskänsliga — koncernredovisning, flera revisorer, flera årsredovisningar = mycket compliance.

Redofy stödjer koncernstrukturer men om din situation inte kräver det: håll det enkelt med ett eller flera AB utan att formalisera dem som koncern.